Ryczałt

Ryczałt ewidencjonowany jest jedną z dostępnych form opodatkowania osiąganych przychodów (obok opodatkowania wg skali, podatkiem liniowym, czy kartą podatkową). Aby wybrać formę opodatkowania, należy złożyć stosowne oświadczenia do Urzędu Skarbowego. Jeśli działalność rozpoczynamy w trakcie roku, oświadczenie należy złożyć w przeddzień rozpoczęcia działalności, najpóźniej do dnia osiągnięcia pierwszego przychodu. Po zakończeniu roku podatkowego zmianę formy opodatkowania należy zgłosić do 20 stycznia nowego roku podatkowego.

Ryczałt ewidencjonowany można zastosować w poniższych sytuacjach:

• gdy przedsiębiorca osiąga przychody poprzez pozarolniczą działalność gospodarczą (jednoosobową, a także przez spółki cywilne osób fizycznych oraz spółki jawne osób fizycznych)
• gdy przychody osiągane są przez osoby fizyczne wykonujące wolne zawody. Katalog tych zawodów jest ściśle określony (lekarz, stomatolog, weterynarz, technik dentystyczny, położna, pielęgniarka, tłumacz oraz nauczyciel świadczący usługi edukacyjne w wymiarze godzin lekcyjnych)
• gdy przychody osiągane są z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy i umów podobnych przez osoby fizyczne, jeśli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej
• gdy przychody osiągane są przez osoby duchowne.

Nie każdy może skorzystać z tej formy opodatkowania. Przepisy nakładają szereg wyłączeń.

Wyłączenia podmiotowe:

• podatnicy rozliczający się na karcie podatkowej
• podatnicy okresowo zwolnieni z podatku dochodowego
• podatnicy, których wyroby opodatkowane są podatkiem akcyzowym
• podatnicy, którzy przed wyborem ryczałtu w danym roku podatkowym prowadzili działalność na zasadach ogólnych (samodzielnie lub z małżonkiem)
• podatnicy, którzy będą wykonywać ten sam rodzaj usług, co w ramach stosunku pracy, w jakim pozostawali przed rozpoczęciem działalności gospodarczej na własny rachunek.

Wyłączenia przedmiotowe:

• podatnicy prowadzący apteki
• podatnicy prowadzący lombard
• podatnicy prowadzący kantor walut obcych
• podatnicy wykonujący wolne zawody inne niż wymienione w ustawie
• podatnicy prowadzący działalność w zakresie handlu częściami pojazdów mechanicznych
• podatnicy świadczący usługi zawarte w załączniku nr 2 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z 20 listopada 1998 roku.

Korzystając z ryczałtu, podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie na każdy rok podatkowy. Na jej podstawie, co miesiąc lub kwartalnie (w zależności od tego, jak podatnik określił to w US), ustala się kwotę podatku podlegającego wpłacie na rachunek US. Nie ma przy tym możliwości pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów.

Podatek dochodowy ryczałtowy (PPE) wyliczamy na podstawie osiągniętego przychodu, pomniejszonego o zapłacone składki ZUS. Należności podatkowe należy wpłacić na konto US do 20 dnia miesiąca za miesiąc/kwartał poprzedni. Podatnik nie jest zobowiązany do składania deklaracji podatkowych. Sposób prowadzenia powyższej ewidencji określają przepisy Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.